Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения и соответственно не заменяет эти системы налогообложения.
Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
K1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и, подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
При введении ЕНВД на своей территории представительные органы вправе установить значение коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Налогового кодекса РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности (подп. 3 п. 3 ст. 346.26 Налогового РФ).
Предприниматели обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход, если в городе или районе, где действует предприниматель (организация), введен этот налог, и коммерсант занимается деятельностью, которая облагается налогом на вмененный доход.
Уплачивая налог на вмененный доход, организации и предприниматели освобождаются от таких налогов:
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также выполняют обязанности налоговых агентов.
Уплата ЕНВД, аналогично уплате единого налога при упрощенной системе налогообложения не лишает работников индивидуального предпринимателя, применяющего специальные режимы налогообложения, права на получение пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием).
При этом пособие выплачивается за счет следующих источников:
Это связано с тем, что часть налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, по установленным нормативам подлежит перечислению органами федерального казначейства в бюджет ФСС России.
Что касается самого предпринимателя, тут ситуация иная. Право на получение пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС России наступает у ПБОЮЛ и адвокатов только после уплаты ими добровольного взноса в соцстрах. К такому же выводу пришел и Конституционной Суд РФ в определении от 7 февраля 2003 г. № 65-О.
Плательщики ЕНВД также обязаны исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Базой для начисления этих взносов является начисленные по всем основаниям выплаты в пользу работников.
Исключение составляют лишь выплаты, указанные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденном постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Данный Перечень является исчерпывающим.
Что такое Betamax (Бетамакс) | Вопрос и Ответ
Программы Betamax - предоставляют уникальную возможность совершать бесплатные международные и бесплатные междугородние звонки. Практически все продукты Betamax (Бетамакс), дают возможность звонить
Что такое геометрические характеристики сечения | Вопрос и Ответ
Зачем нужен момент инерции сечения Несмотря на то, что наука о прочности давно уже шагнула вперёд, и давно уже развиваются многие её направления (строительная механика, механика
Что такое ДНК | Вопрос и Ответ
ДНК — это сокращенное название дезоксирибонуклеиновой кислоты, которая служит сохранению и передаче из поколения в поколение генетической информации. В клетках ее основная функция —
Что такое кинематическая пара первого рода | Вопрос и Ответ
Механизм — это искусственно созданная система тел, предназначенная для преобразования движения одного или нескольких тел в требуемые движения других тел. Звено механизма
Что такое технология ADSL | Вопрос и Ответ
Технология ADSL Технология ADSL разрабатывалась в начале 90-х годов, а в 1993 году впервые появилась в телефонных сетях США. Однако широкое распространение в мире данная технология получила
Что такое БМП на интернет-сленге | Вопрос и Ответ
Сленг (от англ. slang) — набор особых слов или новых значений уже существующих слов, употребляемых в различных группах людей (профессиональных, общественных, возрастных и т. д.)
Что такое троллинг | Вопрос и Ответ
Троллинг, редко тролление — вид виртуального общения, в котором один из участников — тролль — неосознанно нагнетает гнев, конфликт или осознанно начинает задирать, принижать,
Что такое компьютерный некроз зубов | Вопрос и Ответ
Компьютерный некроз зубов В течение последних нескольких лет стоматологи столкнулись с новым, совершенно неожиданным и практически неизученным патологическим процессом в зубах,
Что такое gzip | Вопрос и Ответ
Gzip (сокращение от GNU zip) — утилита сжатия и восстановления (декомпрессии) файлов, использующая алгоритм Лемпеля — Зива. Используется в основном в UNIX-системах, в ряде которых
Что такое бесконечное полотно | Вопрос и Ответ
Бесконечное полотно (англ. Infinite canvas) — концепция, смысл которой заключается в том, что теоретически размеры страницы цифрового комикса могут быть бесконечными, и, следовательно, такие